1、 什么是房產(chǎn)稅？
 
我國的房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)為課稅對象,對房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅收。我國對房產(chǎn)征稅始于50年代初期,現(xiàn)行的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》是國務(wù)院于 1986 年 9 月 15 日發(fā)布 , 從同年 10 月 1 日起施行的 , 該條例的實(shí)施細(xì)則由省級人民政府制定。
 
房產(chǎn)稅是一種財(cái)產(chǎn)稅。它具有稅源穩(wěn)定、稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁的特別。開征房產(chǎn)稅有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理 , 貫徹城市房產(chǎn)政策 , 促進(jìn)合理建房、用房 , 建立正常租賃關(guān)系 , 調(diào)節(jié)納稅人收入 , 均衡社會財(cái)富 , 提高房屋使用效益 , 積累城鎮(zhèn)建設(shè)資金。
 
2、 房產(chǎn)稅的納稅人是怎樣規(guī)定的？
 
房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。坐落在農(nóng)村的房屋暫不征稅口房產(chǎn)稅是屬于財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納口國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體經(jīng)營者和其他個人(不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員)都應(yīng)當(dāng)依法繳納此稅。
 
納稅人包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代人和使用人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有權(quán)人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,產(chǎn)權(quán)沒有確定和租典糾紛沒有解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
 
3、 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率是怎樣規(guī)定的？
 
房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為房產(chǎn)余值或房租收入兩種:
 
(1)以房產(chǎn)原值一次減除 10% 至 30% 之后的余值為計(jì)稅依據(jù)。具體的減除幅度,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。例如,北京市規(guī)定的減除幅度為30%。
 
房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計(jì)制度的規(guī)定,在帳簿"固定資產(chǎn)"科目中記載的房屋原價(jià),包括房屋造價(jià)和與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或者一般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施(如照明、煤氣、暖氣、衛(wèi)生、各種管線等)的價(jià)格。納稅人沒有按照規(guī)定記載房屋原價(jià)的,在計(jì)算征收房產(chǎn)稅的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值。
 
房產(chǎn)原值不合理的,應(yīng)當(dāng)重新評估。
 
沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。
 
(2)房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。
 
與計(jì)稅依據(jù)相應(yīng),房產(chǎn)稅的稅率也有兩種:按照房產(chǎn)余值計(jì)算應(yīng)納稅額的,稅率為1.2%；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算應(yīng)納稅額的,稅率為12%。
 
4、房產(chǎn)稅的應(yīng)繳納稅額怎樣計(jì)算？
 
房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是:
 
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率
 
例1:某企業(yè)的經(jīng)營用房原值為 1000 元 , 允許減除 20% 之后計(jì)稅,房產(chǎn)稅適用稅率為12%, 該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅額的計(jì)算方法為：
 
應(yīng)納稅額=(1000萬元-1000×20%)×1.2% =9.6萬元
 
例2：公民王某出租房屋三間年租金收入1萬元,房產(chǎn)稅適用稅率為12%,王某應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額的計(jì)算方法為:
 
應(yīng)納稅額=10000 元× 12% =1200元
5、房產(chǎn)稅的主要免稅、減稅規(guī)定有哪些？
 
下列房產(chǎn)可以免征房產(chǎn)稅 :
 
(1) 國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn) :
 
(2) 由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)(企業(yè)所辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托 兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)可以比照):
 
(3) 宗教寺廟、公園、名勝古跡白用的房產(chǎn),但寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位,諸如影劇院、飲食部、茶社、照相等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)不屬于免稅房產(chǎn) :
 
(4) 個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn):
 
(5) 經(jīng)過有關(guān)部門鑒定停止使用的毀損房屋和危險(xiǎn)房屋 :
 
(6) 經(jīng)過財(cái)政部批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的其他房產(chǎn) :
 
(7) 微利企業(yè)和虧損企業(yè) , 可以定期免征房產(chǎn)稅 :
 
(8) 在基建工地建造的為工地服務(wù)的各種改時(shí)性房屋,在施工期間可以免征房產(chǎn)稅 :
 
(9) 房屋大修停用半年以上的 , 在大修期間可以免征房產(chǎn)稅 :
 
(10)企業(yè)停產(chǎn)、撤銷以后 , 其房產(chǎn)閑置不用的 , 可以暫免征收房產(chǎn)稅。
 
除了上述規(guī)定之外,納稅人繳納房產(chǎn)稅確有困難的,可以由所在省(自治區(qū)、直轄市)政府確定,定期減稅或者免稅。
 
納稅單位與免稅單位共同使用的房屋,按照各自使用的部分劃分,分別繳納或者免納房產(chǎn)稅。
 
免稅單位出租的房產(chǎn)和非本單位業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、經(jīng)營用房產(chǎn),應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅。
6、房產(chǎn)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn)是怎樣規(guī)定的？
 
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市民政府確定。目前各地一般規(guī)定為每個季度或者半年繳納一次,每次征期規(guī)定為1個月。
 
房產(chǎn)稅由納稅人向房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。房產(chǎn)不在一地的納稅人,應(yīng)當(dāng)按照房產(chǎn)坐落的地點(diǎn),分別向房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

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